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国度税务总局关于印发跨区域筹划汇总征税企业所得税征收料理方法的通告

发布时间:2021-09-18 10:28:32
来源:乐鱼体育官网

  为加紧跨地域规划汇总征税企业所得税的征收收拾,依据《中华黎民共和国企业所得税法》及其奉行条例、《中华黎民共和国税收征收收拾法》及其奉行细则和《财务部 国度税务总局 中国黎民银行闭于印发〈跨省市总分机构企业所得税分拨及预算收拾步骤〉的知照》(财预〔2012〕40号)等文献的心灵,国度税务总局拟订了《跨地域规划汇总征税企业所得税征收收拾步骤》。现予揭晓,自2013年1月1日起实践。

  第一条 为加紧跨地域规划汇总征税企业所得税的征收收拾,依据《中华黎民共和国企业所得税法》及其奉行条例(以下简称《企业所得税法》)、《中华黎民共和国税收征收收拾法》及其奉行细则(以下简称《征收收拾法》)和《财务部 国度税务总局 中国黎民银行闭于印发〈跨省市总分机构企业所得税分拨及预算收拾步骤〉的知照》(财预〔2012〕40号)等的相闭规则,拟订本步骤。

  第二条 住民企业正在中国境内跨地域(指跨省、自治区、直辖市和准备单列市,下同)设立不拥有法人资历分支机构的,该住民企业为跨地域规划汇总征税企业(以下简称汇总征税企业),除另有规则表,其企业所得税征收收拾合用本步骤。

  国有邮政企业(征求中国邮政集团公司及其控股公司和直属单元)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国度开垦银行股份有限公司、中国农业兴盛银行、中国进出口银行、中国投资有限职守公司、中国修复银行股份有限公司、中国修银投资有限职守公司、中国信达资产收拾股份有限公司、中国石油自然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油自然气企业(征求中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田效劳股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税(征求滞纳金、罚款)为主题收入,全额上缴主题国库,其企业所得税征收收拾分歧用本步骤。

  第三条 汇总征税企业实行“联合计较、分级收拾、当场预缴、汇总清理、财务调库”的企业所得税征收收拾步骤:

  (一)联合计较,是指总机构联合计较征求汇总征税企业所属各个不拥有法人资历分支机构正在内的全面应征税所得额、应征税额。

  (二)分级收拾,是指总机构、分支机构所正在地的主管税务圈套都有对表地机构举办企业所得税收拾的职守,总机构和分支机构应辞别担当机构所正在田主管税务圈套的收拾。

  (三)当场预缴,是指总机构、分支机构应按本步骤的规则,分月或分季辞别向所正在田主管税务圈套申报预缴企业所得税。

  (四)汇总清理,是指正在年度停止后,总机构联合计较汇总征税企业的年度应征税所得额、应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已当场分期预缴的企业所得税款后,多退少补。

  (五)财务调库,是指财务部按期将缴入主题国库的汇总征税企业所得税待分拨收入,遵照审定的系数调动至地方国库。

  第四条 总机构和拥有主体临盆规划性能的二级分支机构,当场分摊缴纳企业所得税。

  二级分支机构,是指汇总征税企业依法设立并领取犯科人贸易牌照(注册证书),且总机构对其财政、营业、职员等直接举办联合核算和收拾的分支机构。

  (一)不拥有主体临盆规划性能,且正在表地不缴纳增值税、贸易税的产物售后效劳、内部研发、仓储等汇总征税企业内部辅帮性的二级分支机构,不妥场分摊缴纳企业所得税。

  (二)上年度认定为幼型微利企业的,其二级分支机构不妥场分摊缴纳企业所得税。

  (四)当年废除的二级分支机构,自治理刊出税务注册之日所属企业所得税预缴时刻起,不妥场分摊缴纳企业所得税。

  (五)汇总征税企业正在中国境表设立的不拥有法人资历的二级分支机构,不妥场分摊缴纳企业所得税。

  第六条 汇总征税企业遵照《企业所得税法》规则汇一共算的企业所得税,征求预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%正在各分支机构间分摊,各分支机构依据分摊税款当场治理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,个中25%当场治理缴库或退库,25%当场全额缴入主题国库或退库。整体的税款缴库或退库圭表遵照财预〔2012〕40号文献第五条等闭连规则实行。

  第七条 企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所正在田主管税务圈套整体审定。

  汇总征税企业应依据当期实践利润额,遵照本步骤则则的预缴分摊要领计较总机构和分支机构的企业所得税预缴额,辞别由总机构和分支机构当场预缴;正在规则刻期内按实践利润额预缴有麻烦的,也能够遵照上一年度应征税所得额的1/12或1/4,遵照本步骤则则的预缴分摊要领计较总机构和分支机构的企业所得税预缴。


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